Cukai ke atas opsyen saham


Kaedah panjang lengan pilihan adalah berdasarkan konsep membandingkan harga atau margin yang dicapai oleh perusahaan yang berkaitan dalam urusan mereka kepada yang dicapai oleh perusahaan bebas untuk urusan yang sama atau serupa.

Ini amat penting memandangkan peraturan harga pemindahan Australia membenarkan ATO menghampiri pertimbangan panjang lengan yang relevan atau peruntukan keuntungan jika terdapat kekurangan maklumat subseksyen AD 4 dan, e. Walau bagaimanapun, anggaran ini masih mencerminkan prinsip panjang lengan.

Tarikh Kesan 8. Ketetapan ini terpakai bagi tahun-tahun yang bermula sebelum dan selepas tarikh terbitannya. Ketetapan dan penjelasan Bab 1: Pendekatan asas 1. Ia perlu diiktiraf pada awal bahawa penerapan prinsip-prinsip yang dinyatakan dalam Ketetapan ini memerlukan penghakiman.

Bahagian 13 Akta menggabungkan prinsip panjang lengan dalam perenggan AA 3 c dan d dan subseksyen 1 hingga 4 melalui konsep 'pertimbangan panjang lengan' yang mana Divisyen menghendaki 'perjanjian antarabangsa' dinilai. Peraturan harga pemindahan Australia tidak menetapkan sebarang metodologi atau keutamaan tertentu bagi susunan di mana metodologi mungkin digunakan untuk mencapai hasil panjang lengan. Objektif statutori harus ditafsirkan sebagai membolehkan skop yang paling mungkin untuk menggunakan metodologi yang sesuai dalam keadaan, memandangkan pelbagai kes yang berbeza dan mungkin unik yang mungkin timbul.

Materialitas bergantung pada pemeriksaan penuh fakta dan keadaan setiap kes dan mencerminkan realiti yang mungkin terdapat beberapa unsur ketidakpastian yang wujud dalam penghakiman yang perlu dibuat.

Walaupun penanda aras dalaman secara amnya penanda aras yang sesuai, ia tidak selalunya mencukupi untuk mengenal pasti urus niaga dengan terma yang serupa dengan pihak bebas. Untuk menjadi penanda aras yang boleh dipercayai untuk berurusan dengan perusahaan, urus niaga atau perkiraan yang bersekutu dengan pihak bebas juga perlu dilakukan dalam keadaan yang setanding. Mereka juga harus membuat pengertian perniagaan dalam semua keadaan pembayar cukai termasuk kedudukan gearan dan kewangannya - perenggan 3.


Adalah munasabah untuk mengharapkan bahawa perusahaan bebas yang beroperasi secara sepenuhnya secara bebas akan menggunakan proses sedemikian. Asas 'pandangan prestasi' dapat dijumpai dalam kebimbangan DTA dengan keuntungan 'yang mungkin dijangka telah terakru. Untuk menentukan pertimbangan panjang lengan antara perusahaan yang berkaitan, ia akan relevan untuk dipertimbangkan bersama dengan semua yang lain keadaan yang relevan: Bukti apa yang mungkin dijangka dengan munasabah dalam keadaan pembayar cukai sekiranya urusan pembayar cukai itu benar-benar bebas dari: Kategori ini tidak bersifat eksklusif, dan kesimpulan tentang sifat panjang lengan dari urusan harus dibentuk berhati-hati dengan maklumat seperti yang tersedia dari semua kategori yang berbeza ini.

Oleh itu, penggunaan metodologi novel tidak bermakna bahawa kaedah itu tidak sah, selagi ia digunakan secara konsisten, setakat yang praktik, dengan matlamat berkanun Kes N69 13 TBRD pada; 11 CTBR NS Case 63 di Objektif statutori adalah penanda aras yang mana pilihan dan pemakaian metodologi dinilai.


Prinsip panjang lengan sebagai ujian berkanun 1. Contoh tipikal ialah Artikel 9 dari DTA Australia Australia, yang memerlukan perbandingan 'kondisi yang ada dalam [hubungan perdagangan] dan komersial' antara perusahaan yang berkaitan, dengan syarat-syarat yang mungkin dijangka beroperasi di antara pihak bebas yang berurusan secara bebas.


Memandangkan terdapat banyak perkara yang mungkin mempengaruhi harga atau margin, terdapat keperluan untuk mengkaji dengan teliti urusan yang dibandingkan dan keadaan pihak-pihak yang terlibat.

Walau bagaimanapun, satu pilihan mungkin tidak memasuki urus niaga kerana ia tidak memberi pengertian komersial kepada pembayar cukai tertentu. Perenggan 1. Penggunaan maklumat jenis ini, yang disebut dalam subperenggan 2.

Usaha yang diperlukan oleh pembayar cukai berbeza-beza bergantung kepada kepentingan isu harga pemindahan dan apakah yang diharapkan oleh orang perniagaan yang munasabah untuk dilakukan dalam keadaan yang sama. Dalam kebanyakan situasi, pemilihan dan pemakaian yang tepat mengenai metodologi harga pemindahan yang dibincangkan dalam Ketetapan ini lebih baik ditangani dengan cara berstruktur. Ia biasanya perlu: Pemilihan dan pemakaian metodologi yang paling sesuai kemudiannya boleh meneruskan dengan maklumat yang mencukupi untuk membuat keputusan yang mencerminkan hasil panjang lengan.

Ia juga mengikuti bahawa kuasa-kuasa ini membolehkan penggunaan metodologi yang bergantung kepada langkah-langkah tidak langsung yang boleh dibandingkan dengan urusan panjang lengan, kerana ia hanya digunakan jika tidak mungkin atau praktikal untuk menentukan pertimbangan panjang lengan mengenai maklumat yang ada. Sesungguhnya definisi pertimbangan panjang lengan dalam perenggan AA 3 c dan d boleh dibaca membuka peluang pendekatan tidak langsung di bawah subseksyen AD 1 hingga AD 3 dan DTA walaupun pandangan yang sebaliknya telah dinyatakan.

Berhubung dengan isu yang diliputi oleh Ketetapan ini, dianggap bahawa prinsip yang sama digunakan pada umumnya untuk kedua-dua peruntukan; ini sebabnya mereka secara kolektif dirujuk sebagai peraturan harga pemindahan Australia.


ato cukai ke atas opsyen saham

Untuk menjadi setanding bermakna tiada satu pun perbezaan jika ada antara situasi yang dapat dibandingkan dengan keadaannya secara material mempengaruhi keadaan yang diperiksa dalam metodologi e.

ato cukai ke atas opsyen saham

Kaedah penetapan harga pemindahan yang telah dibangunkan untuk menghasilkan hasil panjang lengan bertujuan untuk menyediakan asas untuk menguji pilihan dan hasil pihak yang berkaitan dengan tanda aras panjang lengan.

Menentukan kebolehpercayaan urus niaga yang sedang diperiksa sekiranya kemungkinan perbandingan dalaman melibatkan pengujian terhadap kategori maklumat yang dinyatakan dalam perenggan 2. Beberapa urusan antara pembayar cukai dan perusahaan bebas mungkin tidak diterima sebagai perbandingan yang boleh dipercayai kerana mereka tidak dibuat dalam kursus biasa perniagaan.

Sebenarnya, ini menggunakan hasil pasaran terbuka atau tingkah laku pihak-pihak bebas yang berurusan dengan panjang lengan antara satu sama lain sebagai penanda aras. Konsep kesesuaian adalah penting untuk penerapan prinsip panjang lengan. Sifat perbandingan ini dengan aktiviti panjang lengan bermakna ketepatan dan kepastian mutlak sangat sukar dicapai.

Ini akan menjadi subjek keputusan yang berasingan. The Ruling menerangkan hubungan antara konsep prinsip panjang lengan dan perbandingan dan kaedah yang boleh digunakan untuk menentukan hasil panjang lengannya.

Walau bagaimanapun, sebarang sambungan, penjelasan dan penekanan yang berbeza dalam Ketetapan ini tidak dilihat sebagai bertentangan dengan Laporan OECD. Ini adalah kerana prinsip asas garis panduan dan matlamat undang-undang Australia adalah sama, iaitu, apa yang benar-benar pihak bebas yang bertindak secara bebas mungkin akan dilakukan dalam keadaan pembayar cukai. Data yang terdapat di Australia untuk menilai kebarangkalian adalah jauh lebih terhad daripada di negara-negara luar negara yang lebih besar, terutama Amerika Syarikat.

Telah dikatakan bahawa tidak wajar menggunakan data sedemikian dalam apa jua keadaan untuk menentukan hasil panjang lengan. Walaupun ATO bersetuju bahawa data tersebut hanya boleh digunakan dalam kes-kes luar biasa, seperti yang dinyatakan di atas, ATO tidak bersetuju dengan pandangan bahawa ia tidak boleh digunakan, terutamanya jika tidak ada data yang boleh dipercayai yang mencerminkan hasil panjang lengan yang betul.

Menerapkan ujian panjang lengan untuk urusan di antara perusahaan bersekutu dengan penanda aras apa yang pihak berkuasa bebas berurusan untuk melindungi kepentingan ekonomi sendiri memerlukan pertimbangan tiga cara yang berkaitan untuk melihat urusan dan keadaan yang berkaitan.

Peraturan harga pemindahan Australia mempunyai ruang lingkup yang luas untuk mengiktiraf hakikat bahawa urusan di antara syarikat berkaitan melibatkan pelbagai jenis harta dan perkhidmatan termasuk barang ketara, pelesenan tidak ketara dan perkhidmatan kewangan dan pengurusan.

Model untuk melakukan ini adalah untuk melihat perkara-perkara ini dari tiga perspektif yang berkaitan: Mereka menyediakan model untuk menangani isu harga pemindahan dan dibenarkan oleh syarat-syarat peraturan harga pemindahan Australia.

Mengekalkan konsensus antarabangsa: Garis panduan OECD digunakan dalam memohon metodologi 1. Walaupun ia tidak mengatasi syarat-syarat peraturan harga pemindahan Australia, Laporan OECD dilihat sebagai dokumen penting dan berpengaruh yang mencerminkan perjanjian sebulat suara di antara pentadbiran cukai negara-negara anggota - satu perjanjian yang dicapai selepas proses perundingan yang luas dengan pengamal industri dan cukai di negara anggota.

Kerja yang dibuat sebahagiannya untuk membetulkan atau membuat kecacatan, kerosakan atau kemerosotan yang baik tidak berhenti menjadi pembaikan jika ia juga dilakukan sebahagiannya - bahkan sebahagian besarnya - untuk mencegah atau menjangka kecacatan, ato cukai ke atas opsyen saham, kerosakan atau kemerosotan dalam segi mekanikal atau fizikal di dalam harta atau dalam membetulkan kecacatan pada peringkat awal mereka. Seksyen mungkin membenarkan potongan, sebagai contoh, selepas pembayar cukai tidak lagi memegang, dan lain-lain. Ia adalah 'pembaikan awal' jika pembaikan perlu apabila harta itu diperolehi dalam erti kata bahawa harta itu mempunyai kecacatan, kerosakan atau kemerosotan atau tidak baik dan sesuai untuk digunakan dengan cara yang dimaksudkan. Kategori ini tidak bersamaan Cukai pada opsyen saham, dan kesimpulan mengenai sifat panjang lengan ato cukai ke atas opsyen saham urus niaga harus dibentuk dengan berhati-hati dengan menimbang maklumat seperti yang tersedia dari semua kategori yang berbeza ini. Harta mesti dipegang atau digunakan tulang untuk tujuan pendapatan Sebagai contoh, pangsapuri tepi pantai pembayar cukai mungkin telah merosot selama beberapa tahun disebabkan oleh haus dan lusuh yang timbul daripada penggunaannya untuk tujuan peribadi. Untuk memulihkan siling kepada keadaan asalnya akan mempunyai kos Pendekatan untuk perbandingan 2. Untuk menjadi setanding bermakna tiada satu pun perbezaan jika ada antara situasi yang dibandingkan dapat secara material mempengaruhi keadaan yang diperiksa dalam metodologi e. Untuk menjadi penanda aras yang boleh dipercayai, urusan pihak luar yang luaran juga harus membuat pengertian perniagaan dalam keadaan pembayar cukai.

Apakah Ketetapan ini tentang 1. Ini secara kolektif dirujuk sebagai 'Peraturan harga pemindahan Australia'. Mengaplikasikan prinsip panjang lengan membawa kepada pengiraan pendapatan yang boleh dikenakan cukai yang semunasabahnya dijangka diperoleh jika pihak-pihak berurusan dengan panjang lengan satu sama lain. Ia tidak menguruskan peruntukan keuntungan di antara cawangan berasingan atau pertubuhan tetap perusahaan yang sama.

Pertimbangan khusus di Australia 1. Di mana maklumat yang ada tidak mencukupi untuk menentukan pendapatan yang dikaitkan dengan perusahaan pada asas panjang lengan, peraturan harga pemindahan Australia membenarkan Pesuruhjaya untuk mencadangkan subseksyen AD 4.


Daripada berhati-hati, sebarang pelarasan berdasarkan kaedah tidak langsung i. Pendekatan tidak langsung yang boleh digunakan bergantung pada fakta dan keadaan setiap kes tetapi boleh termasuk: Walaupun penggunaan pendekatan ini mungkin tertakluk kepada ketidakpastian yang lebih besar daripada kaedah tradisional e. Oleh kerana peruntukan khas ini dalam peraturan harga pemindahan Australia, adalah mungkin di Australia untuk melampaui garis panduan dalam Laporan OECD dalam menyelesaikan isu harga pemindahan menggunakan kaedah tidak langsung.

Ungkapan 'perusahaan bersekutu' yang digunakan dalam Ketetapan merujuk kepada perusahaan yang secara langsung atau tidak langsung disambungkan melalui pengurusan, kawalan atau pemegangan saham. Ia termasuk perusahaan yang mana Artikel Berkaitan Perniagaan DTA Australia boleh memohon dan yang mana Bahagian 13 juga boleh digunakan dan perusahaan lain yang urusannya boleh diselaraskan di bawah Bahagian 13 i. Dalam Ketetapan ini, 'urus niaga terkawal' adalah urus niaga atau pengaturan antara perusahaan yang berkaitan dan 'urus niaga yang tidak terkawal' adalah urus niaga atau pengaturan antara perusahaan bebas yang berurusan secara sepenuhnya dengan satu sama lain.

Isu tidak dapat diselesaikan oleh aplikasi tegar atau mekanikal yang bersistematik atau diperhalusi. Pendekatan perlu disesuaikan dengan fakta dan keadaan kes di bawah peperiksaan. Pemindahan harga bukanlah sains yang tepat dan memohon konsep memerlukan sedikit kelonggaran untuk menghasilkan hasil yang mencerminkan tujuan asas peruntukan undang-undang.

Ujian objektif ini diperlukan untuk tujuan menentukan apa yang pihak yang berurusan dengan panjang lengan mungkin diharapkan dalam keadaan tersebut.

Prinsip ini juga jelas dalam semua DTA Australia. E. Apabila subseksyen AD 4 digunakan bersamaan dengan DTA, ia mesti digunakan, setakat yang dapat dilaksanakan berdasarkan maklumat yang tersedia, dengan cara yang selaras dengan prinsip-prinsip Perkara Berkaitan Syarikat Bersekutu. Ini adalah mengikut mana-mana metodologi yang digunakan untuk membuat anggaran pertimbangan panjang lengan di bawah kuasa-kuasa ini dalam peraturan harga pemindahan Australia mestilah mampu dengan munasabah menghitung jumlah yang akan timbul jika urus niaga itu benar-benar bebas dan mesti digunakan dengan cara yang selaras dengan matlamat itu.

Satu contohnya adalah jualan yang tidak ketara yang dibuat pada harga yang dikenakan kepada perusahaan bersekutu untuk membuat perbandingan dalaman untuk mewajarkan penetapan harga kepada syarikat yang bersekutu, tetapi yang, oleh standard pasaran terbuka yang diperlukan oleh prinsip panjang lengan, adalah konsesi untuk bebas perusahaan.

Asas 'pandangan luaran' didapati dalam syarat untuk membandingkan 'syarat-syarat yang wujud dalam [hubungan] komersial dan hubungan kewangan' antara perusahaan yang berkaitan dengan syarat-syarat yang mungkin dijangka beroperasi di antara pihak-pihak bebas yang berurusan secara bebas satu sama lain. Begitu juga, dalam Bahagian 13, tanggapan mengenai 'pertimbangan panjang lengan' dan 'urusan panjang lengan' memerlukan perbandingan apa yang akan dilakukan jika pembayar cukai telah beroperasi sebagai sebuah parti bebas.

Ketetapan ini menetapkan: Prinsip-prinsip yang terkandung dalam Ketetapan ini boleh diguna pakai untuk semua jenis urusan, termasuk urusan yang melibatkan intangibles, perkhidmatan intra-kumpulan dan pengaturan sumbangan kos. Ketetapan lanjut boleh dikeluarkan berkaitan dengan pemakaian prinsip-prinsip dalam Ketetapan ini kepada jenis-jenis urusan tertentu, seperti yang diperjelaskan dalam Bab lain Laporan OECD.

Sifat subjek tidak membenarkan pelarasan marjinal dan fokus sebarang peperiksaan - sama ada oleh pembayar cukai, penasihat atau ATO - harus mengenalpasti sama ada terdapat sebarang percanggahan material dari perenggan hasil lengan panjang 2. Pada akhir hari itu, hasil analisa apa pun mesti membuat pengertian perniagaan dalam konteks kes tertentu. Mungkin ada jurang dalam maklumat dan data bagi pembayar cukai dan ATO yang perlu diakui dalam membuat keputusan.

Bab 2: Pendekatan untuk perbandingan 2. Secara konseptual, prinsip panjang lengan memerlukan penghitungan penghasilan kena cukai yang dapat dijangkakan dengan wajar jika pihak-pihak berurusan dengan panjang lengan satu sama lain. Ia melakukan ini dengan membezakan pilihan yang dibuat dan hasil yang dicapai oleh pembayar cukai dengan yang akan menghasilkan daripada interaksi daya bekalan dan permintaan dalam pasaran terbuka yang setanding, atau dari perundingan di antara pihak bebas yang setanding dalam tetapan yang lebih kompleks.

Keadaan ini menerangkan kedudukan yang diambil dalam peraturan harga pemindahan Australia. Ini bererti bahawa langkah-langkah tidak langsung untuk membantu mencapai keputusan yang selaras dengan kemungkinan hasil lengan mungkin perlu digunakan lebih kerap di Australia.

Asas untuk 'proses proses' dapat dijumpai dalam kehendak dalam Bahagian 13 untuk mempertimbangkan sama ada pihak-pihak yang berurusan dengan panjang lengan antara satu sama lain dan tumpuan yang sama dalam Artikel Syarikat Bersekutu mengenai syarat-syarat yang beroperasi dalam urusan pihak-pihak antara satu sama lain berbanding dengan apa perusahaan bebas yang beroperasi sepenuhnya secara bebas akan dilakukan.

Walau bagaimanapun, perbezaan kecil tidak akan mempengaruhi materialiti. Terlibat dalam prinsip panjang lengan adalah tanggapan bahawa pihak bebas yang berurusan dengan panjang lengan masing-masing akan membandingkan opsyen yang tersedia secara realistik kepada mereka, dan berusaha memaksimumkan nilai keseluruhan entiti masing-masing dari sumber ekonomi yang tersedia atau diperoleh oleh mereka OECD Laporan, perenggan 1. Memilih antara pilihan yang tersedia adalah penting, kerana dalam kebanyakan aplikasi prinsip panjang lengan pertanyaannya adalah: Pendekatan ini melibatkan pertimbangan tentang apa yang orang yang berdaya usaha yang munasabah mungkin wajar dijangka setuju dalam keadaan yang sama atau serupa.

Untuk menjadi penanda aras yang boleh dipercayai, urusan pihak luar yang luaran juga harus membuat pengertian perniagaan dalam keadaan pembayar cukai. Sekiranya terdapat pasaran terbuka yang menetapkan harga atau lebih banyak istilah kontraktual, maka ini memberikan tanda aras sama ada dalaman atau luaran untuk transaksi yang dicadangkan. Adalah jelas bahawa sekiranya terdapat pasaran terbuka yang mana satu atau lebih sebanding boleh dijumpai, perbandingan ini mengenal pasti opsyen yang terbuka kepada perusahaan sekiranya pemilikan telah dipungkiri dan dengan itu menunjukkan bagaimana urus niaganya harus distrukturkan untuk tujuan percukaian untuk menyesuaikan dengan lengan prinsip panjang.